OSS για E-shop: Πότε Είναι Υποχρεωτικό και Πώς Φορολογούνται οι Πωλήσεις στην ΕΕ

Το OSS είναι από τα σημαντικότερα φορολογικά θέματα για ένα ελληνικό e-shop που πουλά προϊόντα σε ιδιώτες άλλων χωρών της Ευρωπαϊκής Ένωσης.

Το βασικό ερώτημα είναι απλό:

«Πότε σταματάω να χρεώνω ελληνικό ΦΠΑ και πότε πρέπει να χρεώνω τον ΦΠΑ της χώρας του πελάτη;»

Η απάντηση εξαρτάται από το είδος της συναλλαγής, τη χώρα του πελάτη, το συνολικό ύψος των διασυνοριακών B2C πωλήσεων και το αν η επιχείρηση έχει ενταχθεί στο καθεστώς OSS.

Το Λογιστικό Γραφείο Καραπετρίδης Σωκράτης & Συνεργάτες – ΦΟΡΟΣΥΜΒΟΥΛΟΙ υποστηρίζει επιχειρήσεις ηλεκτρονικού εμπορίου στον σωστό φορολογικό χειρισμό των πωλήσεων στην Ελλάδα και την Ευρωπαϊκή Ένωση.

Τι είναι το OSS;

Το OSS – One Stop Shop είναι η ευρωπαϊκή μονοαπευθυντική θυρίδα ΦΠΑ.

Επιτρέπει σε μία επιχείρηση που πραγματοποιεί συγκεκριμένες διασυνοριακές B2C συναλλαγές στην Ευρωπαϊκή Ένωση να εγγραφεί για σκοπούς OSS σε ένα κράτος-μέλος και μέσω αυτού να δηλώνει και να αποδίδει τον ΦΠΑ που αναλογεί σε άλλα κράτη-μέλη.

Για μία ελληνική επιχείρηση αυτό σημαίνει ότι, στις συναλλαγές που καλύπτονται από το καθεστώς, δεν χρειάζεται κατ’ ανάγκη να αποκτά ξεχωριστό αριθμό ΦΠΑ σε κάθε χώρα στην οποία πουλά.

Ποιες πωλήσεις ενδιαφέρουν περισσότερο ένα E-shop;

Ας πάρουμε το πιο συνηθισμένο παράδειγμα.

Ένα ελληνικό e-shop έχει τα προϊόντα του στην Ελλάδα και αποστέλλει:

• στην Ελλάδα,
• στη Γερμανία,
• στη Γαλλία,
• στην Ιταλία,
• στην Ολλανδία,
• σε άλλες χώρες της ΕΕ.

Όταν ο πελάτης είναι ιδιώτης, έχουμε B2C συναλλαγή.

Για τις εντός ΕΕ εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών υπάρχει ένα σημαντικό πανευρωπαϊκό όριο:

10.000 €

Το όριο αυτό είναι ενιαίο για την ΕΕ και δεν υπολογίζεται ξεχωριστά ανά χώρα. Η ΑΑΔΕ περιγράφει το €10.000 ως πανευρωπαϊκό κατώφλι για τις σχετικές πωλήσεις από απόσταση.

Τα 10.000 € δεν είναι ανά χώρα

Αυτό είναι ένα από τα συχνότερα λάθη.

Δεν ισχύει:

10.000 € Γερμανία + 10.000 € Γαλλία + 10.000 € Ιταλία.

Εξετάζεται συνολικά το σχετικό ποσό των ενδοκοινοτικών B2C πωλήσεων από απόσταση.

Παράδειγμα

Ελληνικό e-shop πραγματοποιεί:

Γερμανία: 4.000 €

Γαλλία: 3.000 €

Ιταλία: 2.500 €

Σύνολο:

9.500 €

Με τις βασικές προϋποθέσεις εφαρμογής του κατωφλίου, βρίσκεται ακόμη κάτω από τα 10.000 €.

Αν όμως προστεθούν πωλήσεις:

Ισπανία: 1.500 €

το συνολικό ποσό γίνεται:

11.000 €

και πλέον πρέπει να εξεταστεί η εφαρμογή του κανόνα της φορολόγησης στη χώρα κατανάλωσης και η χρήση του OSS.

Τι συμβαίνει κάτω από το όριο των 10.000 €;

Υπό τις προϋποθέσεις που προβλέπει το ευρωπαϊκό πλαίσιο, κάτω από το όριο οι σχετικές πωλήσεις μπορούν κατά γενικό κανόνα να φορολογούνται στο κράτος-μέλος εγκατάστασης του προμηθευτή.

Για μία ελληνική επιχείρηση αυτό μπορεί να σημαίνει εφαρμογή του ελληνικού ΦΠΑ.

Δεν πρέπει όμως να εφαρμόζεται το όριο μηχανικά χωρίς προηγουμένως να εξετάζεται:

• πού είναι εγκατεστημένη η επιχείρηση,
• από πού αποστέλλονται τα αγαθά,
• το είδος της συναλλαγής,
• αν έχει επιλεγεί ήδη διαφορετική φορολογική αντιμετώπιση,
• και αν πληρούνται όλες οι προϋποθέσεις εφαρμογής του κατωφλίου.

Τι συμβαίνει όταν ξεπεράσουμε τα 10.000 €;

Όταν παύουν να εφαρμόζονται οι κανόνες του κατωφλίου, στις εντός ΕΕ πωλήσεις αγαθών από απόσταση προς ιδιώτες ο ΦΠΑ συνδέεται κατά κανόνα με τη χώρα στην οποία καταλήγουν τα αγαθά.

Αυτό σημαίνει πρακτικά ότι ένα ελληνικό e-shop μπορεί να χρειάζεται να χρεώνει:

γερμανικό ΦΠΑ στον Γερμανό καταναλωτή,

γαλλικό ΦΠΑ στον Γάλλο καταναλωτή,

ιταλικό ΦΠΑ στον Ιταλό καταναλωτή κ.ο.κ.

Το OSS επιτρέπει στην επιχείρηση να συγκεντρώνει αυτές τις υποχρεώσεις μέσω της μονοαπευθυντικής θυρίδας, αντί να χρειάζεται ξεχωριστή διαδικασία απόδοσης ΦΠΑ σε κάθε κράτος-μέλος για τις συναλλαγές που καλύπτονται.

Παράδειγμα Ελληνικού E-shop με OSS

Ας υποθέσουμε ότι ένα ελληνικό e-shop πραγματοποιεί μέσα σε ένα τρίμηνο επιλέξιμες B2C πωλήσεις:

Γερμανία: 20.000 €

Γαλλία: 12.000 €

Ιταλία: 8.000 €

Το e-shop πρέπει να γνωρίζει για κάθε πώληση:

χώρα κατανάλωσης → καθαρή αξία → ισχύων συντελεστής ΦΠΑ → ποσό ΦΠΑ.

Στη συνέχεια τα ποσά δηλώνονται μέσω του OSS σύμφωνα με τις υποχρεώσεις του καθεστώτος.

Το κρίσιμο είναι ότι δεν μπορεί πλέον όλο το e-shop να λειτουργεί σαν κάθε πώληση να έχει ελληνικό ΦΠΑ 24%.

Πρέπει η Ταμειακή ή το E-shop να αλλάζει ΦΠΑ ανά χώρα;

Εδώ αρχίζει το πραγματικό πρακτικό πρόβλημα.

Αν ένα e-shop πουλά σε πολλές χώρες της Ευρωπαϊκής Ένωσης, το σύστημα έκδοσης παραστατικών πρέπει να μπορεί να γνωρίζει:

• τη χώρα του πελάτη,
• το προϊόν,
• τον σωστό συντελεστή ΦΠΑ,
• τη φορολογητέα αξία,
• τη συγκεκριμένη συναλλαγή,
• και την κατηγορία στην οποία πρέπει να απεικονιστεί.

Ιδανικά η ροή πρέπει να είναι:

E-shop → ERP/Τιμολόγηση → ΦΠΑ χώρας → Παραστατικό → myDATA → OSS

Η χειροκίνητη διαχείριση εκατοντάδων ή χιλιάδων πωλήσεων σε διαφορετικές χώρες αυξάνει σημαντικά την πιθανότητα λαθών.

Τι γίνεται αν το ίδιο προϊόν έχει διαφορετικό ΦΠΑ ανά χώρα;

Ο ΦΠΑ δεν είναι ενιαίος σε όλη την Ευρωπαϊκή Ένωση.

Κάθε χώρα διαθέτει τους δικούς της συντελεστές και μπορεί να εφαρμόζει διαφορετικό συντελεστή ανάλογα με την κατηγορία του προϊόντος.

Άρα δεν αρκεί να γνωρίζουμε ότι:

«Στην Ελλάδα το προϊόν έχει 24%.»

Πρέπει να γνωρίζουμε ποιος είναι ο αντίστοιχος συντελεστής στη χώρα κατανάλωσης όταν η πώληση φορολογείται εκεί.

Αυτό είναι ιδιαίτερα σημαντικό για e-shops με πολλά διαφορετικά SKU και διαφορετικές κατηγορίες προϊόντων.

OSS και B2B Πωλήσεις – Είναι το Ίδιο;

Όχι.

Το OSS αφορά κατά κύριο λόγο συγκεκριμένες συναλλαγές προς καταναλωτές.

Όταν το ελληνικό e-shop πουλά σε επιχείρηση άλλου κράτους-μέλους, πρέπει να εξεταστούν διαφορετικοί κανόνες.

Μεταξύ άλλων:

• αν ο πελάτης είναι υποκείμενος στον φόρο,
• αν διαθέτει έγκυρο ενδοκοινοτικό ΑΦΜ,
• αν έχει ελεγχθεί στο VIES,
• αν τα αγαθά μεταφέρονται πραγματικά σε άλλο κράτος-μέλος,
• και αν υπάρχουν τα απαιτούμενα αποδεικτικά.

Άρα:

B2C → πιθανή εφαρμογή OSS

δεν σημαίνει ότι ακολουθούμε τον ίδιο μηχανισμό και για:

B2B → ενδοκοινοτική παράδοση.

OSS και IOSS – Ποια είναι η Διαφορά;

Οι δύο έννοιες συχνά μπερδεύονται.

OSS

Αφορά, μεταξύ άλλων, εντός ΕΕ πωλήσεις αγαθών από απόσταση.

Παράδειγμα:

Ελλάδα → Γερμανία

Το προϊόν βρίσκεται στην Ελλάδα και αποστέλλεται σε Γερμανό ιδιώτη.

IOSS

Το Import One Stop Shop αφορά συγκεκριμένες εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών που εισάγονται από τρίτη χώρα προς καταναλωτή στην ΕΕ, για αποστολές αξίας έως 150 €, με τις εξαιρέσεις που προβλέπονται για προϊόντα που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης.

Παράδειγμα:

Κίνα → Γερμανός καταναλωτής

είναι εντελώς διαφορετικό από:

Κίνα → αποθήκη του ελληνικού e-shop στην Ελλάδα → Γερμανός καταναλωτής.

Παράδειγμα IOSS

Ένα e-shop πουλά προϊόν αξίας:

100 €

σε καταναλωτή στην Ελλάδα και το προϊόν αποστέλλεται απευθείας από τρίτη χώρα.

Εφόσον πληρούνται οι προϋποθέσεις του IOSS, ο πωλητής μπορεί να εισπράξει τον ΦΠΑ ήδη κατά την online πώληση και να τον αποδώσει μέσω του IOSS.

Κατά την εισαγωγή χορηγείται απαλλαγή από τον ΦΠΑ εισαγωγής, εφόσον ο έγκυρος αριθμός IOSS έχει δηλωθεί και επιβεβαιωθεί από το τελωνείο.

Τι γίνεται αν δεν δηλωθεί ο έγκυρος αριθμός IOSS στο Τελωνείο;

Αυτό είναι πολύ σημαντικό.

Η ΑΑΔΕ διευκρινίζει ότι αν ο αριθμός IOSS δεν αναγραφεί στη διασάφηση εισαγωγής, ο παραλήπτης μπορεί να χρεωθεί ξανά με ΦΠΑ στο τελωνείο εισαγωγής, ακόμη κι αν είχε καταβάλει ΦΠΑ κατά την αγορά.

Στην περίπτωση διπλής καταβολής, ο αγοραστής μπορεί να ζητήσει επιστροφή από τον πωλητή ή την ηλεκτρονική πλατφόρμα.

Άρα η σωστή μεταφορά του IOSS number στην αλυσίδα:

E-shop → προμηθευτής → courier → τελωνειακή διασάφηση

είναι κρίσιμη.

Προσοχή στον Αριθμό IOSS

Ο αριθμός IOSS δεν πρέπει να εμφανίζεται δημόσια στον πελάτη σαν ένας απλός αριθμός ΦΠΑ.

Χρησιμοποιείται στο πλαίσιο της τελωνειακής διαδικασίας ώστε να επιβεβαιωθεί ότι ο ΦΠΑ έχει ήδη εισπραχθεί μέσω IOSS.

Για αυτό η επιχείρηση πρέπει να έχει σωστή διαδικασία μεταβίβασής του στους εμπλεκόμενους φορείς logistics και τελωνείου.

Τι γίνεται αν τα προϊόντα έρχονται πρώτα στην Ελλάδα;

Ας πάρουμε ένα διαφορετικό μοντέλο.

Η ελληνική επιχείρηση αγοράζει 1.000 προϊόντα από την Κίνα.

Τα προϊόντα εισάγονται:

Κίνα → Ελλάδα

και αποθηκεύονται στην ελληνική αποθήκη.

Αργότερα πωλούνται:

Ελλάδα → Έλληνα ή Ευρωπαίο καταναλωτή.

Σε αυτή την περίπτωση η αρχική μεταφορά από την Κίνα είναι εισαγωγή της ελληνικής επιχείρησης.

Πρέπει να εξεταστούν:

• τελωνειακή αξία,
• ΦΠΑ εισαγωγής,
• δασμοί,
• έξοδα εκτελωνισμού,
• μεταφορικά,
• πραγματικό κόστος εισαγωγής.

Στη συνέχεια οι μεταγενέστερες πωλήσεις από την Ελλάδα αντιμετωπίζονται με βάση τους κανόνες που ισχύουν για τις πωλήσεις εντός Ελλάδας ή τις εντός ΕΕ πωλήσεις από απόσταση.

Δεν πρόκειται λοιπόν για την ίδια περίπτωση με το προϊόν που πηγαίνει απευθείας από την Κίνα στον τελικό Ευρωπαίο καταναλωτή.

Νέος Δασμός 3 € από 1 Ιουλίου 2026

Από 1 Ιουλίου 2026 εφαρμόζεται ειδικός κατ’ αποκοπή δασμός 3 € ανά στίχο τελωνειακής διασάφησης σε εξ αποστάσεως B2C πωλήσεις εισαγόμενων αγαθών χαμηλής αξίας έως 150 €, σύμφωνα με το νέο πλαίσιο.

Αυτό σημαίνει ότι ένα e-commerce business model που βασίζεται σε απευθείας αποστολές προϊόντων μικρής αξίας από τρίτες χώρες πρέπει πλέον να επανεξετάσει το πραγματικό κόστος κάθε παραγγελίας.

Για προϊόν αξίας ακόμη και 10 ή 20 €, μια πρόσθετη επιβάρυνση 3 € μπορεί να έχει πολύ μεγαλύτερη επίδραση στο περιθώριο κέρδους από ό,τι σε προϊόν αξίας 140 €.

Πότε το OSS μπορεί να μην είναι αρκετό;

Το OSS είναι πολύ σημαντικό εργαλείο, αλλά δεν σημαίνει ότι μία επιχείρηση δεν θα χρειαστεί ποτέ τοπική εγγραφή ΦΠΑ σε άλλη χώρα.

Παράδειγμα που χρειάζεται ιδιαίτερη προσοχή:

Ένα ελληνικό e-shop διατηρεί απόθεμα σε αποθήκη ή fulfillment center στη Γερμανία.

Τότε το φορολογικό μοντέλο είναι διαφορετικό από την απλή περίπτωση:

Ελληνική αποθήκη → Γερμανός καταναλωτής.

Η ύπαρξη stock σε άλλο κράτος-μέλος μπορεί να δημιουργήσει πρόσθετες τοπικές υποχρεώσεις ΦΠΑ.

Για αυτό πριν χρησιμοποιηθεί:

• Amazon FBA,
• fulfillment center,
• ξένη αποθήκη,
• stock σε marketplace,

πρέπει να εξεταστεί η φορολογική δομή πριν μεταφερθούν τα εμπορεύματα.

Ποιο είναι το Συχνότερο Λάθος ενός E-shop;

Το μεγαλύτερο λάθος είναι να αντιμετωπίζεται το OSS σαν μία δήλωση που κάνει ο λογιστής στο τέλος του τριμήνου.

Στην πραγματικότητα το OSS ξεκινά από την ίδια την παραγγελία.

Πρέπει από την πρώτη στιγμή να γνωρίζουμε:

Πού βρίσκεται ο πελάτης;

Είναι ιδιώτης ή επιχείρηση;

Από πού φεύγει το προϊόν;

Πού παραδίδεται;

Ποιος ΦΠΑ εφαρμόζεται;

Σε ποια χώρα πρέπει να αποδοθεί;

Αν αυτές οι πληροφορίες δεν καταγράφονται σωστά στο e-shop, η λογιστική καλείται στο τέλος να διορθώσει ένα πρόβλημα που έχει ήδη δημιουργηθεί.

Πώς Πρέπει να Οργανωθεί Λογιστικά ένα E-shop με OSS;

Η σωστή παρακολούθηση πρέπει να επιτρέπει τουλάχιστον ανάλυση:

| Χώρα | Καθαρή αξία | Συντελεστής ΦΠΑ | ΦΠΑ | Σύνολο |

| --- | --- | --- | --- | --- |

| Γερμανία | … | … | … | … |

| Γαλλία | … | … | … | … |

| Ιταλία | … | … | … | … |

| Ολλανδία | … | … | … | … |

Και αυτό πρέπει να συμφωνεί με:

E-shop → Παραστατικά → ERP → myDATA → Payment Gateways → OSS.

Σε υψηλό όγκο συναλλαγών, η αυτοματοποίηση δεν είναι πολυτέλεια.

Είναι προϋπόθεση για σωστή λειτουργία.

Πότε Υποβάλλεται η Δήλωση OSS;

Για το ενωσιακό καθεστώς OSS η δήλωση είναι τριμηνιαία.

Η λογιστική παρακολούθηση όμως δεν πρέπει να γίνεται μία φορά το τρίμηνο.

Προτείνεται να γίνεται μηνιαία συμφωνία των πωλήσεων ανά χώρα, ώστε τυχόν λάθος στον συντελεστή ή στη χώρα φορολόγησης να εντοπίζεται εγκαίρως.

Το OSS Δεν Είναι Φόρος Πάνω στον Τζίρο

Το OSS δεν αποτελεί πρόσθετο φόρο.

Είναι μηχανισμός δήλωσης και απόδοσης του ΦΠΑ που οφείλεται στα άλλα κράτη-μέλη για τις συναλλαγές που εμπίπτουν σε αυτό.

Το οικονομικό πρόβλημα για την επιχείρηση μπορεί όμως να εμφανιστεί όταν οι τιμές του e-shop δεν έχουν σχεδιαστεί λαμβάνοντας υπόψη τους διαφορετικούς συντελεστές ΦΠΑ.

Ένα προϊόν πωλείται παντού:

100 € τελική τιμή.

Αν ο ΦΠΑ της χώρας Α είναι διαφορετικός από τον ΦΠΑ της χώρας Β, τότε η καθαρή αξία που απομένει στην επιχείρηση δεν είναι απαραίτητα ίδια.

Άρα η στρατηγική:

«μία τιμή για όλη την Ευρώπη»

πρέπει να εξετάζεται και από άποψη margin.

OSS και Κερδοφορία

Αυτό είναι το σημείο όπου η φορολογία συναντά την οικονομική διοίκηση.

Δεν αρκεί να γνωρίζουμε ότι το e-shop έκανε:

300.000 € πωλήσεις στην Ευρώπη.

Θέλουμε να γνωρίζουμε:

Γερμανία → τζίρος → ΦΠΑ → courier → advertising → returns → margin

Γαλλία → τζίρος → ΦΠΑ → courier → advertising → returns → margin

Ιταλία → τζίρος → ΦΠΑ → courier → advertising → returns → margin

Και τελικά:

«Σε ποια χώρα πραγματικά μας συμφέρει να πουλάμε;»

Συχνές Ερωτήσεις